白癜风症状图片及治疗 http://m.39.net/baidianfeng/a_4705091.html企业税负及税收筹划和缴税操作流程详解
--增值税税种类型及税收筹划种避税措施（1-3AB/3）
第二章企业销售增值税税收筹划有种方法
2.1公司费用的摊销，税收筹划10种方法；
（1）公司的费用中，能够从外取得发票的，达到减免增值税的目的；
（2）办公楼、资产的购置，有意增加发票金额，达到减免增值税的目的。
（3）公司的招待费变换其他业务，既不受税局要求比例的限额入账，另外还能达到减免增值税的目的；
（4）场地、厂房、车辆、设备租入，提供发票达到减免增值税的目的；
（5）公司的无形资产出让或对外共用，收益作为其他收入处理。
（6）公司官司打赢后的赔偿，做营业外收入；
（7）公司保险返还或赔偿，做营业外收入处理。
（8）公司食堂采购食材，最好从供应链公司采购并取得发票；
（9）公司对员工提供服务，从其当月薪酬中扣除，达到减免增值税；
（10）公司对员工提供内销产品，从其当月薪酬中扣除。
2.2产品推广宣传，税收筹划共计5种方法；
（1）各种业务推广费，取得会务费专用发票，达到减免增值税的目的；
（2）宣传用品、材料，取得商品和材料的专用发票；
（3）减少招待费用发票，转移为会议或差旅费发票；
（4）广告宣传费返利收现金，取得全额发票；
（5）各项保险业务费返利收现金，取得全额发票；
2.3销售费用所涉及的退货、换货、损坏，税收筹划8种方法；
（1）销售人员的业务提成，以产品抵账，个人推销取得现金。
（2）销售人员的奖金，在年终奖和发票核销中确认；
（3）销售人员的样品、赠品，做报废处理；
（4）退货、换货商品，应取得物流发票，区分清楚责任；
（5）损坏商品当废品处理，区分清楚责任。
（6）销售商品中样品、赠品，取得进项税额发票；
（7）广告业务的折扣，现金收回，开具全额发票；
（8）销售折扣，或销售返利，用产品、赠品或样品抵账；
2.4产品的出厂成本，税收筹划10种方法；
（1）接待客户的招待费用有限制，税务机关往往将聚餐与接待客人画上了等号。在公司内部，聚餐的原因各种各样。年末，员工大聚会；开会时，各个部门聚会；员工新来，一顿欢迎餐；员工离职，一顿送别餐。这些与接待客户根本没有关系，所以，餐费不一定都是用于接待客户。所以，平时公司内部的各种聚餐，应该做好记录，归入不同的费用项目，不要一见餐费就作为业务招待费，影响公司纳税。对公务活动就餐问题，的确需要客观反映，合理划分就餐的性质，不能把所有的就餐列入接待费。就目前的就餐情况可以分为：
1.接待、招待、餐费；
2.会议费、谈论会费、咨询费；
3.培训费、考证费；
4.加班伙食、加班交通费；
5.福利费、工会费、节假费等。
在划分这些科目时，要附有充分的依据作为支撑,列入不同的科目开支后，就会出现不同的税负问题。化整为零，值得探讨。
（2）企业热心公益事业，捐款捐物，风险一片爱心。
做善事也与纳税有关。企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售，缴纳增值税，因此，在捐赠的时候，要考虑到后面还有税务负担；二是捐赠要合理进入成本费用，还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠。例如：*府机关、民*部门、慈善机构，另外还需要有符合税法规定接受捐赠的专用收据。如果不符合条件，捐赠完了还不能进入成本费用，结果还要交纳25％的企业所得税。
若捐物，尤其是自己的产品，可以做到增值税节税。
（3）遭遇意外要报案。出差在外，不小心手提电脑被小偷顺手牵羊，但有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系。丢了手提电脑属于公司的财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用中列支。
丢了电脑要及时到公安机关报案，取得相关证明，回来提交给财务部门作证据。如果没有证据，损失不能进成本，等于丢失的不仅仅是一台电脑。
一是损失电脑，可以购置新电脑，增加节税点；
二是有意识丢失、损失，可以购置新电脑，增加节税点；
（4）成本费用互化。
操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。
这样的过程，既可以节省企业所得税，也可以节省增值税。
（5）费用资本（产）互化。
操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。
原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。
这样的过程，既可以节省企业所得税，也可以节省增值税。
（6）费用名目转化。
操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。
（7）费用预提、递延、选择性分摊。
操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。
另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。原因：同第3点。
（8）成本名目转化。操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。
（9）成本提前或推迟确认、选择性分摊。
操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因：成本结转规定较模糊。
（10）投资收益中的折价、溢价的处理，决定税负。
2.5产品销售的批发渠道，税收筹划10种方法；
（1）收入提前或推迟确认、选择性分摊。
操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因：收入确认规定较模糊，达到延迟缴税的目的。
（2）收入名目转化。
操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。
（3）收入负债化、支出资产化。
操作方法：将各项收入资金暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟增值税纳税或不纳税的目的。
（4）收入、成本、费用虚增/减。
操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到增值税的纳税期拖延或其他目的。
（5）转移定价。
操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。
（6）产品的折扣、折让、奖励、推广宣传费，由三批渠道解决，还是自身处理，这是在会计人员的核算下，才能决定的。
（7）产品出厂，送货到零售终端，物流费用的承担及其发票处理；
（8）公司开票给省区代理商，还是直接开票给零售终端，或不开票处理。
（9）公司对零售终端的反扣支持，如何开发票，及其会计处理为费用。
（10）现金收入部分，可以用网店、自媒体模式处理节税。
2.6产品销售终端业务，税收筹划25种方法；
（1）发出商品不按"权责发生制"的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（2）原材料转让、磨帐不记"其它业务收入"，而是记"营业外收入"，或者直接磨掉"应付帐款"，不计提"销项税额"。
（3）以"预收帐款"方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（4）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（5）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（6）三包收入"不记销售收入。产品"三包"收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家"三包费用"（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入"代保管商品"。
（7）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（8）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种
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一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作"进项税额转出"，形成帐外经营。
（9）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。
（10）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。
（11）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。
（12）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。
（13）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。
（14）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。
（15）母公司下挂多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。
（16）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。
（17）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。
（18）发出商品损失、积压品处理，折价销售，可以达到节税的目的。
（19）大宗包装物处理收入，不入账，达到避交增值税目的；
（20）公司对终端销售返利，不支付现金，而是以产品抵账。
（21）产品渠道商、终端销售商承担部分广告费，公司不给他们开发票，直接扣减返利现金。
（22）对专卖店的装修，收取增值税专用发票；
（23）房地产的施工单位施工费支付，收取施工发票，尾款以房子抵账。
（24）对于房屋租赁和销售单位的中介费、服务费，一方面收取其中介费、服务费发票，一方面不支付现金二用房产抵账。
（25）对于物业管理收费，详细明细、细化项目，不开发票就不开发票。
2.7商品直营，税收筹划8种方法；
（1）转让定价，利用价格空间。转让定义总原则是把成本留在税率高的地方;把利润留在税率低的地方。
（2）直接客户群体，其价格和发票，都是有关联和讲究的。
（3）企业内部员工直销，不开发票，收取现金直接冲抵薪酬奖金。
（4）直营客户群体中，有一部分是内部员工、特定消费群，其不需要发票，收款采用现金、或私人账户的模式，达到节税。
（5）不需要发票的客户，直接采用自媒体、网店经营，达到减免税。
（6）房地产售楼，直营销售采取《合同》的阴阳法，减免纳税；
（7）房地产售楼，直营销售中将装修、车位、赠送品剥离后签订《销售合同》的阴阳法，减免纳税；
（8）销售员的提成，以房子抵账，汽车使用权抵账。
2.8商品内部企业间处理，税收筹划6种方法；
（1）将集团公司内部企业累积亏损，通过材料、产品、劳务等转移的模式，转移入盈利的公司，这表面上是冲抵亏损，税法中规定亏损准予结转，实质是隐蔽了利润，减小了所得税的税收：增值税、企业所得税负担。
（2）产品销售权，也在内部企业间在定价中转移利润。
（3）集团公司内部的境内外企业间转移销售产品。
（4）集团公司下属不同类型，如电商、自媒体的销售企业间，转移产品；
（5）集团公司的员工，在外部亲戚从事小微企业，定价转移商品，再回流利润，从而达到节省增值税、企业所得税的目的。
（6）员工的奖励金，用公司的产品、服务抵账。
2.9实体店经营：专卖店、大卖场，税收筹划9种方法；
（1）虚假交易法。操作方法：销售人员在外的亲朋好友开设小微企业实体店经营，从而达到利润转移，税费减免，最后账外留存资金的目的。
（2）费用直抵收入法。
操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。
（3）重组转让法。
操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。
（4）私人费用公司化
操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的并提供增值税专用发票，又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。
（5）收入/成本/费用转移法
操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。
（6）虚增/减流转过程。操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。
（7）实体店经营的房租、水电气暖费，索取发票；
（8）实体店装修业务，索取发票。
（9）实体店销售中的包装材料处理收入，不入账。
（10）人员提供上下班交通费、餐费发票。
2.10网店、自媒体经营，税收筹划8种方法；
（1）运用电子商务避税。其有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性、交易场所虚拟化、交易信息载体数字化、交易商品来源模糊性等特征。其给避税提供了更安全隐蔽的环境。企业利用电子商务的隐蔽性，避免成为常设机构和居民法人，逃避所得税；利用电子商务快速的流动性，虚拟避税地营业，逃避所得税、增值税和消费税；利用电子商务对税基的侵蚀性，隐蔽进出口货物交易和劳务数量，逃避关税。因而电子商务的迅速发展既推动世界经济和贸易的发展，同时也给我国在内的各国税收制度提出了国际反避税的新课题。
（2）自媒体营销，自然是收款和发票都按个人方式处理。
（3）自媒体收款账户，一人可以开多个银行账户，或公司员工账户借用。
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