《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南
一、单选题
1、（
）科目核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。
A、应付债券
B、银行存款
C、应付股利
D、其他权益工具
D
“其他权益工具”科目核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。
2、重分类日应重新计算（
）并作为应付债券后续利息调整计算的基础。
A、毛利率
B、净利率
C、实际利率
D、名义利率
C
重分类日应重新计算实际利率并作为应付债券后续利息调整计算的基础。
3、（
）是证明拥有企业的资产扣除负债后的剩余权益的合同。
A、债务工具
B、权益工具
C、金融工具
D、金融负债
B
权益工具是证明拥有企业的资产扣除负债后的剩余权益的合同。
4、（
）指是否通过交付现金或其他金融资产进行结算，或者是否以其他导致该金融工具成为金融负债的方式进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如股价指数、消费价格指数变动、利率或税法变动、发行方未来收入、净收益或债务权益比率等）的发生或不发生（或发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项的结果）来确定的金融工具。
A、债务工具
B、权益工具
C、金融负债
D、附有或有结算条款的金融工具
D
附有或有结算条款的金融工具，指是否通过交付现金或其他金融资产进行结算，或者是否以其他导致该金融工具成为金融负债的方式进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如股价指数、消费价格指数变动、利率或税法变动、发行方未来收入、净收益或债务权益比率等）的发生或不发生（或发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项的结果）来确定的金融工具。
5、只有在（
）清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
A、发行方
B、乙公司
C、甲公司
D、销售方
A
只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
6、（
）是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。
A、金融工具
B、可回售工具
C、金融债卷
D、企业债卷
B
可回售工具，是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。
7、由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或（
）的改变而发生变化，可能会导致已发行金融工具的重分类。
A、经济环境
B、生产环境
C、*策
D、人员
A
由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，可能会导致已发行金融工具的重分类。
8、下列选项中不属于39号准则规定，对金融工具产生的各类风险，企业应当披露的定性信息的是（
）。
A、风险敞口及其形成原因
B、风险管理目标、*策和程序
C、期末风险敞口的汇总数据
D、计量风险的方法
C
选项Ｃ属于应当披露的定量信息。
9、金融工具的（
），是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括汇率风险、利率风险和其他价格风险。
A、市场风险
B、信用风险
C、*策风险
D、安全风险
A
金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括汇率风险、利率风险和其他价格风险。
10、（
）是债务人根据合同或其他协议，以应收债权人的金额全部或部分抵销应付债权人的金额的法定权利。
A、担保权
B、索赔权
C、抵销权
D、追索权
C
抵销权是债务人根据合同或其他协议，以应收债权人的金额全部或部分抵销应付债权人的金额的法定权利。
二、多选题
1、适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》的情形有（
）。
A、因职工薪酬计划形成的企业的义务
B、对于适用金融工具确认计量准则已确认的贷款承诺的列报
C、对于与金融工具相关的交易或事项涉及所得税的
D、买入或卖出非金融项目的合同，如果能够以现金或其他金融工具净额结算或通过交换金融工具结算，且不是为预定的购买、销售或使用要求而签订和持有
BD
对于与金融工具相关的交易或事项涉及所得税的，应当按照《企业会计准则第18号—所得税》进行会计处理。因职工薪酬计划形成的企业的义务，符合金融工具的定义。但由于职工薪酬相关义务的计量具有一定的特殊性，其核算和列报由《企业会计准则第9号—职工薪酬》规范，不适用本准则。
2、“应付债券”可按照发现的债券种类进行明细核算，并在各类债券中按（
）设置明细科目，进行明细核算。
A、银行存款
B、面值
C、利息调整
D、应计利息
BCD
“应付债券”可按照发现的债券种类进行明细核算，并在各类债券中按“面值”“利息调整”“应计利息”设置明细科目，进行明细核算。
3、不是核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具的会计科目有（
）。
A、应付债券
B、利息调整
C、其他权益工具
D、银行存款
ABD
“其他权益工具”科目核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。
4、下列会计科目中不是核算企业为筹集（长期）资金而发行的以摊余成本计量的债券的会计科目有（
）。
A、应付债券
B、利息调整
C、其他权益工具
D、银行存款
BCD
“应付债券”科目核算企业为筹集（长期）资金而发行的以摊余成本计量的债券。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。
5、下列选项中不影响一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债的因素有（
）。
A、以前实施分配的情况
B、未来实施分配的意向
C、发行方对一段期间内损益的预期
D、发行方是否有能力影响其当期损益
ABCD
判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，不受下列因素的影响：
①以前实施分配的情况；
②未来实施分配的意向；
③相关金融工具如果没有发放股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响；
④发行方的未分配利润等可供分配权益的金额；
⑤发行方对一段期间内损益的预期；
⑥发行方是否有能力影响其当期损益。
6、下列说法中正确的有（
）。
A、权益工具是证明拥有企业的资产扣除负债后的剩余权益的合同
B、将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具应当区分为衍生工具和非衍生工具
C、公司发行一项5年期分期付息到期还本，同时到期可转换为固定数量普通股的可转换债券，则该可转换债券中嵌入的转换权是一项衍生工具
D、甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股。按合同规定，甲公司将在第5年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股，则该可转换优先股是一项衍生工具
ABC
甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股。按合同规定，甲公司将在第5年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股，则该可转换优先股是一项非衍生工具。
7、满足（
）条件的，发行方应当将其分类为权益工具。
A、要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常且几乎不可能发生
B、只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算
C、企业应对发行的非衍生工具进行评估，以确定所发行的工具是否为复合金融工具
D、分类为权益工具的可回售工具
ABD
满足下列条件之一的，发行方应当将其分类为权益工具：
（1）要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常且几乎不可能发生。
（2）只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
（3）分类为权益工具的可回售工具。
8、下列选项中说法正确的有（
）。
A、在合并财务报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，企业应考虑集团成员和金融工具的持有方之间达成的所有条款和条件
B、.可回售工具，是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具
C、企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意在企业清算时具有优先要求权的工具不是有权按比例份额获得企业净资产的工具
D、企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意在确定一项工具是否属于最次级类别时，应当评估若企业在评估日发生清算时该工具对企业净资产的要求权。同时，应当在相关情况发生变化时重新评估对该工具的分类
ABCD
选项全部正确。
9、企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意（
）。
A、可回售工具
B、除了发行方应当以现金或金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具应当不包括其他符合金融负债定义的合同义务
C、在企业清算时具有优先要求权的工具不是有权按比例份额获得企业净资产的工具
D、在确定一项工具是否属于最次级类别时，应当评估若企业在评估日发生清算时该工具对企业净资产的要求权
BCD
企业在认定可回售工具是否应分类为权益工具时，应当注意以下三点：
1.在企业清算时具有优先要求权的工具不是有权按比例份额获得企业净资产的工具。
2.在确定一项工具是否属于最次级类别时，应当评估若企业在评估日发生清算时该工具对企业净资产的要求权。同时，应当在相关情况发生变化时重新评估对该工具的分类。
3.除了发行方应当以现金或金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具应当不包括其他符合金融负债定义的合同义务。
10、符合金融负债定义，但同时具有（
）特征的可回售工具，应当分类为权益工具。
A、除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不满足金融负债定义中的任何其他特征
B、该工具在存续期内的预计现金流量总额，应当实质上基于该工具存续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认净资产的公允价值变动
C、该工具所属的类别中（该类别次于其他所有工具类别），所有工具具有相同的特征
D、该工具所属的类别次于其他所有工具类别，即该工具在归属于该类别前无须转换为另一种工具，且在清算时对企业资产没有优先于其他工具的要求权
ABCD
符合金融负债定义，但同时具有下列特征的可回售工具，应当分类为权益工具：
（1）赋予持有方在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的权利。这里所指企业净资产是扣除所有优先于该工具对企业资产要求权之后的剩余资产；这里所指按比例份额是清算时将企业的净资产分拆为金额相等的单位，并且将单位金额乘以持有方所持有的单位数量。
（2）该工具所属的类别次于其他所有工具类别，即该工具在归属于该类别前无须转换为另一种工具，且在清算时对企业资产没有优先于其他工具的要求权。
（3）该工具所属的类别中（该类别次于其他所有工具类别），所有工具具有相同的特征（例如它们必须都具有可回售特征，并且用于计算回购或赎回价格的公式或其他方法都相同）。
（4）除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不满足金融负债定义中的任何其他特征。
（5）该工具在存续期内的预计现金流量总额，应当实质上基于该工具存续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认净资产的公允价值变动（不包括该工具的任何影响）。
三、判断题
1、发行方原分类为金融负债的金融工具，自不再被分类为金融负债之日起，发行方应当将其重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账面价值计量。（
）
Y、对N、错
Y
表述正确。
2、不满足金融负债定义的可回售金融工具是权益工具。（
）
Y、对N、错
N
表述错误，可分类为权益工具的可回售金融工具是满足金融负债定义的。
3、抵销权是债务人根据合同或其他协议，以应收债权人的金额全部或部分抵销应付债权人的金额的法定权利。（
）
Y、对N、错
Y
表述正确。
4、对于单项金融工具，其潜在可能抵销的金额不可能超过列示净额。（
）
Y、对N、错
Y
表述正确。
5、现金流量套期储备不再适用套期会计的套期关系所导致的现金流量套期储备和境外经营净投资套期中不计入其他综合收益的利得和损失的余额。（
）
Y、对N、错
N
表述错误，现金流量套期储备不再适用套期会计的套期关系所导致的现金流量套期储备和境外经营净投资套期中计入其他综合收益的利得和损失的余额。
6、定性披露和定量披露的相互补充使企业披露的信息能够更好地帮助财务报表使用者评估企业所面临的风险敞口。（
）
Y、对N、错
Y
表述正确。
7、企业应当披露有关金融工具减值所采用的输入值、假设和估值技术等相关信息。（
）
Y、对N、错
Y
表述正确。
8、对于之前按照整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备的金融资产，而当期按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融资产的损失准备的，应当披露该金融资产在资产负债表日的账面余额。（
）
Y、对N、错
Y
表述正确。
9、交易对手仅能对该资产所产生的现金流向企业（转移方）进行追索，而不能对企业其他资产提出权利主张。（
）
Y、对N、错
Y
表述正确。
10、如果企业进行重述，重述的财务报告无需遵循金融工具确认计量准则的所有要求。（
）
Y、对N、错
N
表述错误，如果企业进行重述，重述的财务报告必须遵循金融工具确认计量准则的所有要求。